Načini poročanja o stroških, lastniškem kapitalu in konsolidaciji

Vsebina

• Stroškovna metoda
• Kapitalska metoda
• Konsolidacijska metoda

Manjšinski delež je delež delnic hčerinskega podjetja, ki niso v lasti njegove matične družbe. To se včasih imenuje tudi neobvladujoči delež. Znesek obresti v hčerinski družbi je običajno manjši od 50%; v nasprotnem primeru družba ne bi bila več hčerinska družba matične družbe. Obstaja več možnih načinov prijave manjšinskega deleža za davčne namene.

Če je na primer Macy's Inc. kupil del Saks Fifth Avenue, je razumljivo, da bi bil Macy's upravičen do istega dela Saksovega zaslužka. Ob tem se zastavlja vprašanje, kako bi Macy's v izkazu poslovnega izida poročal o svojem deležu Saksovega zaslužka. Odgovor je odvisen od odstotka glasovalnih delnic družbe, ki jih ima Macy.

Stroškovna metoda

Metoda nabavne vrednosti je zasnovana za primere, ko ima družba, ki vlaga, manjšinski delež v drugi družbi in ima le malo ali nič pomembnega vpliva na zadeve druge družbe. Običajno to velja za naložbene družbe, ki imajo v lasti 20% ali manj naložbe, toda podjetje, ki ima manj kot 20% in ima še vedno pomemben vpliv, bi moralo uporabiti kapitalsko metodo (zajeto spodaj).

Po tem scenariju Macy's ne bi mogel poročati o svojem deležu Saksovega zaslužka, razen o prihodkih od dividend, ki jih je prejel od delnic Saksa. Vrednost naložbe bi se v bilanci stanja poročala po nabavni ali tržni vrednosti, ki je nižja.

To pomeni, da če bi Macy kupil 10 milijonov delnic delnic Saksa po 5 USD na delnico za skupne stroške 50 milijonov USD, bi v izkazu poslovnega izida zabeležil morebitne dividende, prejete od Saksa. V bilanci stanja podjetja bi zabeležilo 50 milijonov dolarjev naložb.

Če bi Saks narasel na 10 dolarjev na delnico, bi bilo 10 milijonov delnic vredno 100 milijonov dolarjev. Macyjeva bilanca stanja bi bila prilagojena tako, da bi odražala 50 milijonov dolarjev nerealiziranih dobičkov, zmanjšanih za odloženi davčni odbitek za davke, ki bi jih dolgovala, če bi prodala delnice.

Če bi delnice padle na 2,50 USD na delnico, bi to vrednost naložbe zmanjšalo na 25 milijonov USD. Vrednost bilance stanja bi bila zapisana, da odraža izgubo odložene terjatve za davek. To bi odražalo odbitek, ki je na voljo podjetju, če bi izgubo prevzela s prodajo delnic.

Izkaz poslovnega izida nikoli ne bi prikazoval 5% letnega dobička Saksa, ki je pripadal Macy's. Samo dividende, izplačane na delnice Saksa, bi bile prikazane kot prihodek od dividend (ki se v večini primerov dejansko prištejejo k celotnim prihodkom ali prodaji). Če se globoko ne poglobite v 10-K podjetja, se morda sploh ne zavedate, da je prihodek od dividend Saks vključen v skupni prihodek, kot da bi bil ustvarjen s prodajo v lastnih trgovinah Macy.

Kapitalska metoda

Kapitalska metoda je namenjena vlaganju podjetij, ki imajo pomemben vpliv na drugo družbo, hkrati pa ohranjajo manjšinsko lastništvo. To običajno velja za podjetja z med 21% in 49% lastništva, v nekaterih primerih pa bi podjetje lahko imelo manj kot 21% in še vedno imelo dovolj vpliva, da bi moralo za poročanje uporabiti kapitalsko metodo.

V večini primerov bi Macy's v izkaz poslovnega izida vključil vrstico z enim vnosom, v kateri bi poročal o svojem deležu Saksovega zaslužka. Če bi Saks na primer zaslužil 100 milijonov dolarjev, Macy pa v lasti 30%, bi to vključevalo vrstico v izkazu poslovnega izida za 30 milijonov dolarjev dohodka (30% od 100 milijonov dolarjev), četudi ti zaslužek nikoli ne bi bil izplačan kot dividenda. To velja, ne glede na to, ali so kdaj dejansko videli 30 milijonov dolarjev.

Konsolidacijska metoda

Konsolidirana metoda začne veljati šele, ko ima podjetje večinski (obvladujoči) delež v naložbi. S to metodo bi Macy kot večinski lastnik moral v izkaz poslovnega izida vključiti vse prihodke, odhodke, davčne obveznosti in dobiček Saksa. Nato bi vključeval tudi vnos, ki je odštel odstotek podjetja, ki ga ni imel.

Če bi Macy na primer imel 65% Saksa, bi prijavil celotnih 100 milijonov dolarjev dobička in nato vključil vpis z oznako "manjšinski delež", ki bi odštel 35 milijonov dolarjev (35%) dobička, ki ga ni imel.